Steffen Loch

Jeder U.S.-Bürger und Inhaber einer Green Card ist grundsätzlich verpflichtet, jährlich die (weltweiten) Einnahmen in den USA zu deklarieren und eine U.S.-Einkommensteuererklärung einzureichen, wenn das Einkommen über dem Freibetrag liegt. Der Freibetrag ist u.a. abhängig vom Familienstand (Filing Status) in den USA und der erzielten Einkommensarten. Es wird hierbei nicht unterschieden zwischen Steuerpflichtigen, die in den USA leben und denjenigen, die außerhalb der USA leben. Im Jahr 2020 sind z.B. ledige Arbeitnehmer unter 65 ab einem Jahreslohn von US$ 12.400 zur Einreichung einer US-Einkommensteuererklärung verpflichtet. Werden jedoch Einkünfte aus selbständiger Arbeit erzielt, besteht die Erklärungspflicht bereits ab einem Jahresgewinn von US$ 400.

Die Frist zur Einreichung der 2020 US-Steuererklärung ist von Gesetzes wegen der 15. April 2021 für Personen, die an diesem Datum ihren Wohnsitz in den USA haben und der 15. Juni 2021 für Personen, die im Ausland leben.  Wenn man mehr Zeit benötigt, kann man durch Einreichung der Form 4868 die Frist auf den 15. Oktober 2021 verlängern und darüber hinaus bei Bedarf und mit entsprechender Begründung nochmals bis zum 15. Dezember 2021. Da die Frist für die Verspätungszinsen jedoch ab dem 15. April 2021 zu laufen beginnt, sollte eine erwartete Steuerzahlung bereits bis zu diesem Stichtag entrichtet werden.

Ja, die USA haben mit zahlreichen Ländern ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen, auch mit Deutschland, Österreich und der Schweiz. Allerdings sind diese Abkommen nur sehr eingeschränkt für US- Steuerpflichtige anwendbar. Dies liegt daran, dass die USA die Anwendung dieser Abkommen für US- Staatsbürger und Tax Residents generell ausschließt und nur für wenige Artikel zulässt (z.B. für die Besteuerung von gesetzlichen Renten). Dieser Ausschluss ist als „Savings Clause“ In den Protokollen bzw. unmittelbar in den Abkommen verankert.  Jedoch gibt es bereits gemäß den US- Steuergesetzen Regelungen, die eine Doppel- Besteuerung beseitigen, z.B. mittels der „Foreign Earned Income Exclusion“ oder des „Foreign Tax Credit“. 

FBAR ist die Abkürzung für “Report of Foreign Bank and Financial Accounts”. Wenn Sie ausländische (nicht US-amerikanische) Bankkonten, Depots, Lebensversicherungen etc. besitzen oder Vollmacht über Konten anderer haben, müssen Sie möglicherweise jährlich ein FBAR Formular (FinCEN Form 114) beim U.S. Treasury Department einreichen. Das FBAR- Formular ist kein Bestandteil der U.S.-Steuererklärung, sondern muss gesondert pro Jahr an das "Treasury Department" übermittelt werden. Seit dem 1. Juli 2013 ist die Übermittlung nur auf elektronischem Wege möglich.

Alle in USA steuerpflichtigen Personen, die als Resident gelten (z.B. aufgrund US Staatsbürgerschaft oder Green Card) sind verpflichtet, ihre außerhalb der USA befindlichen Bankkonten, Depots, Vollmachtskonten und Lebensversicherungen mitzuteilen, wenn deren Guthaben in Summe zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr den Wert von US$ 10.000 überstiegen haben. Beispiele für relevante Konten sind Girokonten, Sparkonten, Bausparverträge, Tagesgeld- oder Festgeldkonten, im Guthaben geführte Kreditkartenkonten sowie Wertpapierdepots.

Anzugeben sind alle nichtamerikanischen Konten und Kapital-Lebensversicherungen, die Ihnen allein oder gemeinschaftlich gehören und auch Konten/ Depots, auf die Sie aufgrund einer Ihnen erteilten Vollmacht zugreifen können. Auch Konten unter US$10.000 Guthaben müssen angegeben werden, es gibt hier keine Untergrenze. Für jedes der Konten und Depots ist der jeweilige Höchststand des Jahres anzugeben. Dass es bei Transfers zwischen Konten zu Doppelzählungen kommt, ist systemimmanent und führt zu keinen Nachteilen, da die Werte nicht zur Besteuerung herangezogen werden.

Das Versäumnis den FBAR einzureichen kann zu empfindlichen Strafen in den USA führen (von US$ 10.000 pro Jahr bei nicht vorsätzlicher Nichteinreichung bis zu 50% des maximalen Kontenstandes pro Jahr bei vorsätzlicher Nichteinreichung).